Una dintre pietrele de temelie ale sistemului fiscal austriac este stabilirea obligației fiscale personale (Persönliche Steuerpflicht). Mulți nu sunt conștienți de acest lucru, dar statutul nostru (nelimitat sau limitat) influențează în mod fundamental suma impozitului pe care o primim înapoi sau pe care trebuie să o plătim în plus.

Legea austriacă privind impozitul pe venit (EStG) distinge două categorii:

Obligație fiscală nelimitată (Unbeschränkte Steuerpflicht)
Obligație fiscală limitată (Beschränkte Steuerpflicht)

Obligație fiscală nelimitată (Unbeschränkte Steuerpflicht)

Sunt impozabili nelimitat persoanele fizice care au domiciliul (Wohnsitz) sau reședința obișnuită (gewöhnlicher Aufenthalt) în Austria.

Domiciliu: o locuință/casă pe care o utilizezi în mod evident pe termen lung. Nu este necesar ca aceasta să fie adresa ta principală (Hauptwohnsitz), dar trebuie să fie adecvată pentru locuire și trebuie să o utilizezi în mod repetat.
Reședința obișnuită: Dacă nu ești doar în tranzit (vacanță, călătorie de afaceri), ci locuiești în mod obișnuit în țară.
Regula celor 6 luni: Dacă șederea dumneavoastră depășește 6 luni, obligația fiscală nelimitată se aplică retroactiv, începând cu prima zi. Cetățenia nu contează în acest caz.

Ce înseamnă acest lucru din punct de vedere fiscal? În cazul obligației fiscale nelimitate, statul austriac poate impozita venitul tău global (desigur, ținând cont de convențiile privind evitarea dublei impuneri).

Obligație fiscală limitată (Beschränkte Steuerpflicht)

Sunt impozabili în mod limitat cei care nu au nici domiciliul, nici reședința obișnuită în Austria, dar obțin venituri de acolo (de exemplu, lucrătorii navetiști, pensionarii).

Marea capcană: suma adăugată

Dacă depunem declarația fiscală (Antragsveranlagung) ca persoană cu obligație fiscală limitată, trebuie să cunoaștem o regulă importantă: dacă cineva nu locuiește în Austria, statul austriac presupune că subzistența minimă este asigurată în statul de reședință (de exemplu, în România).

De aceea, la baza de impozitare se adaugă o sumă virtuală, ceea ce reduce semnificativ pragul de scutire de impozit. Acest lucru nu se vede încă la calcularea salariului, ci „se răzbună” abia la depunerea declarației fiscale, ducând adesea la obligația de plată.

Iată cifrele exacte, cum s-a modificat această sumă și pragul de scutire de impozit de la an la an:

An	Suma adăugată	Limita venitului neimpozabil	Partea efectivă scutită de impozit pentru persoanele cu venituri limitate impozabile
2025	10.888 €	13.308 €	2.420 €
2024	10.486 €	12.816 €	2.330 €
2023	9.567 €	11.693 €	2.126 €
Până în 2022	9.000 €	11.000 €	2.000 €

Interpretare: În 2025, un contribuabil obișnuit nu trebuie să plătească impozit până la 13.308 €. În schimb, un contribuabil cu obligație fiscală limitată are obligația de a plăti impozit deja de la 2.420 € în sus, din cauza majorării!

Soluția: Opțiunea pentru obligația fiscală nelimitată (Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag)

Cetățenii UE/SEE (inclusiv românii) care, deși nu au domiciliul în Austria, au sursa principală de venit în Austria, pot solicita să fie tratați ca persoane cu obligație fiscală nelimitată.

Condițiile (trebuie îndeplinită cel puțin una dintre ele):

Cel puțin 90% din venitul anual provine din Austria.
SAU: Venitul din străinătate (de exemplu, din România) nu depășește limita aplicabilă pentru anul respectiv.

Limita venitului din străinătate pentru această opțiune:

în 2025: max. 13.308 €
În 2024: max. 12.816 €
În 2023: max. 11.693 €
Până în 2022: max. 11.000 €

De ce merită să alegeți această opțiune? Dacă alegeți această opțiune:

✅ Suma penalizării de mai sus (de ex. 10.888 €) nu va fi adăugată la baza de impozitare.
✅ Veți avea dreptul la deduceri fiscale personale (supliment pentru persoane singure, Familienbonus Plus).
✅ Puteți deduce cheltuielile extraordinare (de ex. cheltuieli medicale).
⚠️ Atenție: Deși obțineți statutul nelimitat, impozitarea se aplică în continuare doar veniturilor obținute în Austria (luând în calcul progresia), nu trebuie să plătiți impozit în Austria pentru veniturile obținute în România.

Obligație fiscală nelimitată (Unbeschränkte Steuerpflicht)

Obligație fiscală limitată (Beschränkte Steuerpflicht)

Marea capcană: suma adăugată

Soluția: Opțiunea pentru obligația fiscală nelimitată (Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag)

Surse:

Cine este supus unei impozitări nelimitate și cine unei impozitări limitate în Austria?